各稅務師事務所：

    為了深入貫徹《注冊稅務師管理暫行辦法》和中國注冊稅務師協會（以下簡稱中稅協）有關文件精神，有針對性地加強注稅行業管理和建設，在今年前三個季度，北京市注冊稅務師協會（以下簡稱市稅協）深入開展年度檢查，結合A 級稅務師事務所評定，分兩個階段組織人員先后對全市105家稅務師事務所進行了檢查，占2008年全市289家稅務師事務所的36.33%。兩次檢查中，既貫徹中稅協年度檢查的工作要求，又按照評定A 級稅務師事務所12項指標的要求，對事務所進行了較為全面的檢查和調研，對有關成功做法、經驗和存在問題進行了總結，基本達到了摸清現狀、發現典型、總結經驗、找出問題、明確管理方向的預期目的。現把檢查的情況通報如下。

    總結對105家事務所的檢查情況看，全市注稅行業發展總體較好，事務所執業資質、執業行為比較規范，執業質量、內部管理明顯提高，業務范圍不斷擴大，業務收入快速增長，北京市國地稅局、市稅協為促進行業發展所采取的一系列措施取得了明顯效果。

   （一）經營規模明顯擴大，業務收入快速增長

    2008年，在稅務機關支持下，通過開展評定A級事務所活動，全行業掀起了爭先創優的熱潮。全市稅務師事務所積極抓住有利時機，改善管理，開拓市場，擴大經營，不斷發展壯大自己，經營規模、業務收入快速增長，創造了顯著業績。2008年全市注稅行業業務收入達到5.9億元，同比增長97%。全市注稅行業在開展涉稅鑒證業務中，嚴格執行政策，積極履行職責，在增加稅收收入和維護納稅人合法權益等方面，發揮了不可替代的作用，贏得了納稅人和稅務機關的信任。

    2008年，結合A級事務所評定工作被檢查的70家事務所的業務收入達到35674萬元，比2007年增加14611萬元、增長69.4%。在這70家事務所中，業務收入在1000萬元以上的有8家，有2家事務所創造了歷史最好水平，首次突破3000萬元大關。有27家事務所業務收入比2007年翻了一番。

    這70家事務所2008年執業注冊稅務師人均業務收入達到42.1萬元，比2007年的28.2萬元增加13.9萬元、增長49.3%，其中執業注冊稅務師人均業務收入50萬元以上的有17家事務所。在第二批檢查的35家事務所中，經營收入較上年普遍增長，半數以上實現翻番。

   （二）內部管理和制度建設明顯加強，初步步入規范化發展道路

    在檢查中發現，全市絕大多數事務所重視加強管理和制度建設，完善事務所內部治理機制，事務所全面建設取得明顯成效。

    建立健全了規章制度，事務所自身建設得到加強。105家事務所大多數比較重視加強基礎建設和事務所全面建設，制定了一系列內部管理制度、工作規范、自律公約等，并建立了有效的監督、獎懲機制，使制度能夠落實到位，做到內部管理和諧有序，政治與業務協調發展，財務管理健全，會計核算真實，保證了事務所在各項制度的規范下運作。大部分事務所已步入具有一定規模、人員較穩定、管理較規范、制度較健全、經濟效益較好的良性發展循環之中。有的事務所實行集團式管理，同其他中介機構進行業務合作，借助其他力量做大做強，提升規模。有的事務所研制開發了適合于稅務中介使用的辦公自動化系統，及時、高效、快捷地處理公文及內部管理事務，并生成電子工作底稿。有的事務所引進國際“四大”會計師事務所的管理經驗和經營理念，結合自身特點制定了提高執業質量和業務水平、嚴把業務質量關、控制執業風險等行之有效的制度、措施，保證了執業質量。

    財務管理、會計核算進一步好轉。從檢查情況看，事務所建立健全財務管理制度，使用了全國統一會計核算軟件，與2005年檢查情況相比，事務所的財務管理、會計核算的狀況有了進一步好轉。

   （三）質量控制制度比較健全，執業行為逐步規范，執業質量明顯提高

    在稅務機關和行業協會的監管和引導下，廣大事務所把執業質量看作事務所的生命線，始終把提高服務水平和執業質量作為立業興所之本。為此，各事務所重視加強質量管理，建立了規范的業務操作規程、全方位的執業風險控制機制和風險管理、三級審核、業務檔案管理等規章制度，做到事前、事中、事后管控并重，管理水平、執業質量和創新發展能力有較大提高。

    從檢查調研的情況看，多數事務所基本建立了《執業質量控制制度》和鑒證業務協議書、業務報告三級審核、工作底稿、業務檔案管理、客戶回訪等內控制度，并且在執業中不斷加以完善，有的事務所業務質量管理還通過了ISO9001國際質量認證。

    在對業務約定書的簽定和業務報告三級復核簽發項目的檢查中，經過對事務所30%的業務檔案進行隨機抽查，業務約定書簽約率達95%，業務報告按規定三級復核率達90%。不少事務所在加強執業質量管理，規范執業行為，規避執業風險方面，總結出一些好的經驗和做法。如：有的事務所在人員和機構上大膽改革，設立了“業務總稽核”崗位，成立稽核部，抽調業務素質高、責任心強的注冊稅務師從事業務稽核工作。有的事務所在原有的三級復核的基礎上，又制定了高級經理和合伙人復核制度，做到了五級復核制，事務所投資人也參與嚴把執業質量關，親自談業務、簽合同和審核業務報告。還有的事務所為了能夠嚴把執業質量關，不惜高薪聘請專業人才，專職從事業務稽核工作。有的事務所則通過計算機完成涉稅鑒證報告的審核和簽發工作，在科學、規范、嚴謹和高效方面向前邁出了一大步，消除了人為誤差。有的事務所為了規避執業風險，非常重視業務約定書的簽定工作，發動本所各個業務職能部門（經辦部、專業部、財務部、法制部、客服部）對業務約定書進行會簽，只有五個業務部門都在《合同協議會簽》表上簽上“同意”意見，所長才在業務約定書上簽字。

    從檢查情況看，全行業業務檔案管理工作上了一個新臺階。抽查發現，多數事務所重視業務檔案管理工作，建立了《業務檔案管理制度》并能認真遵照執行，大部分事務所抽調專人從事業務檔案管理工作，按規定收集數字資料和信息，按順序歸檔立卷，裝訂規范整齊，內容詳細，字跡工整清晰，不空項，不漏內容，業務檔案管理井井有條，保存完整，未發現丟失現象。

   （四）繼續教育和執業培訓得到加強，執業人員業務素質有了提高

各事務所積極參加中稅協和市稅協組織的教育培訓，特別是提高了對遠程教育的認識，參訓率和合格率顯著提升，促進了隊伍整體素質明顯增強。檢查中通過逐人核對遠程繼續教育情況，發現各事務所重視對員工的培訓教育工作，不但要求購買遠程教育學習卡，還按時組織員工上網學習。

    多數事務所還結合本所情況，自行組織員工的執業培訓、素質培育和知識更新，重視人才培養和引進，加強人力資源管理，逐步形成了自己的業務骨干群。有的事務所成立以來，一直堅持新員工必須經過培訓合格才能上崗的制度，以保證執業質量。有些事務所始終堅持員工學習日制度，注重對基礎知識和各項執業準則的學習，并制定優惠政策鼓勵員工參加業務資格考試。有的事務所對青年員工還進行基本商務禮儀教育，全面提高員工素質。

   （五）注重推進企業文化建設，不斷增強事務所的凝聚力

檢查中發現，許多事務所重視推進企業文化建設，構建執業新精神，在依法執業和誠心服務中展現出嶄新的行業風貌。有些事務所把稅務中介服務作為一項事業來做，不斷強化長遠發展觀念和社會責任意識，用先進文化激勵員工的創造活力，構建昂揚向上、誠實守信的執業精神與寬松和諧的工作環境。有些事務所通過開發研制引進、開通自己的網站、印發出版物和宣傳品、與客戶聯誼溝通等多種形式和多種渠道，開展精神文明建設，大力弘揚敬業愛崗、勤奮工作、優質服務、公平競爭、開拓創新、昂揚向上的行業風尚，不斷塑造企業品質、打造企業品牌、展示企業形象。事務所員工精神面貌一新，內部管理和諧有序，規章制度健全可行，經營規模逐年攀升。

    為增強事務所的凝聚力和持續發展能力，多數事務所堅持以人為本，不斷完善人力資源管理、教育、分配制度，提高員工福利待遇，維護員工權益，實行人性化管理，極大地調動了員工的積極性。有的事務所組織員工休假外出旅游，有的為員工配發統一的工裝，有的堅持在重要節日組織員工聯歡活動。特別是在2008年，許多事務所積極參加了重要的社會公益活動，主動為南方冰雪災害地區、四川地震災區捐款捐物。多數事務所積極參加行業組織的各項活動，努力完成行業交辦的各項工作任務；依法納稅，按時足額交費。這些體現了事務所的社會責任感和大愛精神。

    在全行業蓬勃發展的大好形勢下，通過檢查和調研，也發現了一些問題和不足，應引起注意，采取必要的措施加以糾正和改進。

   （一）在執業質量方面，發現的問題主要有以下幾個方面：

    1. 個別事務所執業注冊稅務師人數未按規定達標。

    2. 個別事務所涉稅代理業務缺失業務約定書或約定書不規范。有的業務不簽約定書，有的雖簽了約定書，但存在嚴重紕漏，有的用的是會計師事務所簽的約定書；有的約定書存在涂改、勾劃和缺項問題，甚至有的甲方未蓋章、不填寫項目名稱及收費金額就收入業務檔案中。

    3. 不設業務臺賬或業務臺賬登記不全。

    4. 個別事務所工作底稿未做到“三級復核”或“三級復核”不規范。有的事務所三級復核工作流于形式，有的檔案缺失三級復核表。有的事務所用文件簽發單代替《三級復核工作底稿》表，有的在表上簽字的不是執業注冊稅務師，有的一級、二級均為會計師簽字。有的不簽署具體復核意見,也不簽姓名（有的只簽姓）和日期。還有的未經所長簽字就出具業務報告或先出報告后補簽字。

    5. 有些事務所業務檔案保管使用不當。個別事務所雖制定了業務檔案管理制度，但不能嚴格依照執行；有的檔案管理人員業務水平較低，管理較亂，業務檔案散亂堆放，不易查閱；有的事務所業務檔案不按規定立卷、裝訂和歸檔；有的事務所存在跨年度混裝和不按目錄索引順序裝訂的問題。還有的缺少重要資料、文件和表格，如：業務約定書，三級復核表等重要資料、文件未收入業務檔案中。有的采取活頁和散裝方式，不利于業務檔案妥善保管。

    6.有些事務所與其他關聯公司（特別是會計師事務所）經營管理劃分不清，造成經營管理不規范，執業質量難以保證。

    7.有的事務所使用非本所員工，采取“業務合作”或“社會掛靠方式”，以本所名義從事涉稅鑒證工作，嚴重違反了執業準則和業務規程。

   （二）在內部管理上，發現的問題主要有以下幾個方面：

    1. 有些事務所規模小，辦公環境差，設備簡陋，人員流動大，管理松散，不能規范執業和正規運作，經濟效益差，處于維持狀態。

    2.有的事務所法人代表因病長年不能工作，不能履行職責，未在業務報告上簽字；有的法人代表不在崗，因私長時間在國外；個別法人代表未專心從事稅務中介工作，致使事務所業務較少。

    3.有的執業注冊稅務師人員老化，不能堅持正常上班，未做具體業務工作。

    4.有的事務所未按規定提取和使用職業風險基金。

    5.有的事務所未按規定與員工簽定勞動合同，未給員工辦理社會保險手續。

    6.有的事務所與其他關聯公司（特別是會計師事務所）經營管理劃分不清，經營收入在事務所和其他關聯公司之間任意劃轉，很不規范。

    7.有的事務所財務管理、會計核算不夠規范。

    對以上問題，檢查小組已及時同各事務所交換了整改意見。市稅協又組織了復查，督促整改。截至10月底，影響較大的問題已經得到解決，基本達到了年檢工作的要求。

   （一）抓好中稅協年檢工作實施辦法的落實。市稅協已于9月8日轉發了中稅協頒布的《中國注冊稅務師協會年檢工作實施辦法》（中稅協發[2009]031號），并提出落實意見和要求。各事務所要依照本實施辦法的精神，統一思想，提高認識，逐項落實。事務所領導要親自抓好年檢工作，采取有力措施，責成業務素質高、責任心強的人做好年檢各項具體工作，并把年檢工作列入員工考核內容。市稅協將按照實施辦法的要求，每年對不少于四分之一的稅務師事務所進行抽查，并將抽查情況在全行業通報。凡在上年度年檢抽查中要求限期整改的事務所，仍列入當年被抽查對象。

   （二）進一步規范和加強業務約定書簽定和業務報告三級復核簽發工作。事務所按規定簽定業務約定書和對業務報告堅持三級復核，是依法執業、規范執業、誠信執業之本，是行業規避執業風險健康發展的重要保證。各事務所要認真貫徹市稅協3月17日下發的《關于進一步規范和加強業務約定書簽定和業務報告三級復核簽發工作的通知》（京注稅協發[2009]06號），認真執行國家稅務總局有關業務約定書簽定和業務報告三級復核的規定和要求，落實市稅協06號文件重申的六條要求，建立切實可行的內部管理制度，完善執業質量控制制度，加強相關內容的教育和業務培訓，使這項工作做得更好。

   （三）進一步加強稅務師事務所業務檔案管理工作。注稅行業的業務檔案是注冊稅務師從事執業活動過程中，接受委托，依據法律、法規收集數據和資料，經過驗證和核實，以事實為依據出具涉稅鑒證報告的全部活動過程和書面工作成果的真實記錄，是檢驗和考核事務所執業質量和執業水平的重要窗口，體現了注冊稅務師的執業水平和執業質量。為了做好和規范事務所業務檔案管理工作，市稅協于10月9日下發了《關于進一步加強我市稅務師事務所業務檔案管理工作的通知》（京注稅協發[2009]22號），重申和提出了九條規定和要求。各事務所要認真貫徹落實，把業務檔案管理工作作為提高執業質量和執業水平，提升事務所形象，加強事務所基礎建設的重要內容列入議事日程，抓緊抓好，爭取使全行業的業務檔案工作躍上一個新臺階。